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財稅知識nowledge
內部審計崗工作流程-財務工作流程培訓-第十期
文章來源:www.northsummitcapital.com   作者:廣州祥域知識產權有限公司   發布時間:2018-10-09 14:25:22


(一)資產審計

1、貨幣資金審計

1)審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

2)內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬,抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統。

3)實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結出當日現金日記賬余額,填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金,并作記錄。填制“庫存現金清點表”,該表由出納員、會計人員共同簽字,作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數,當日現金日記賬結余數,賬實是否相符。即有無溢缺。

②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄,至少抽查1至2個月的現金日記賬,審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

1)審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

2)內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統——→抽查部分采購業務文件,追蹤其業務系統——→抽查部分存貨出庫業務,追蹤其業務處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統

3)實質性審查

①材料的審查

材料采購的審查:審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本,查看采購成本的構成項目是否正確,采購費用分配比例是否合理,采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理

②庫存材料審查

盤點庫存材料,時間安排在結賬日或接近結賬日

③材料出庫的審查

對生產領用材料應核實生產計劃,核查發出材料的計價,揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

1)審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

2)內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續——→評價應收款項內部控制系統

3)實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表,確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據的審查

取得應收票據分析表——→清點庫存應收票據——→詢證應收票據——→對應收票據發生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價應收票據的可兌現程度

4、固定資產審計

1)審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

2)內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定資產的退廢手續——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控制系統

2)實質性審查

①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

(二)、收入、成本與費用審計

1、主營業務收入審計

1)審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

2)內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執行——→測試銷貨制度的執行——→評價主營業務收入的內部控制系統

3)實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度,與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異?,F象進一步確定審查范圍,以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性——→索取產品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬,相互核對——→審閱一定數量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬,根據生產經營和結算方式,確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查——→審查發票和銷貨合同,采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比,查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實,核對有關的發票、運單及其他單據,確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續的性——→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入,進而影響利潤,因此折扣和折讓應符合公司有關規定,發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準,按規定程序例行手續。

2、產品成本審計

1)審計目標

證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

2)內部控制系統的測試

調查了解并描述產品成本的內部控制系統——→審查產品成本計劃——→審查產品成本管理責任制的執行——→審查成本基礎工作——→評價產品成本內部控制系統

3)實質性審查

①產品成本開支范圍合規性的審查

②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性——→審查工資結算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務處理的正確性

④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規性——→審查制造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產費用的審查

審查輔助生產費用的歸集——→審查輔助生產費用的分配

⑥在產品成本的審查

審查在產品結存量——→審查在產品的計價方法

⑦產成品成本的審查

審查產成品數量——→審查產品成本的計算

3、費用審計

1)審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

2)內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統——→索取并審查費用計劃、預算及執行情況——→抽取有關憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統

3)實質性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

(三)、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統

3、實質性審查

1)產品銷售利潤的審查

審查產品銷售利潤的合規性——→產品銷售內容應符合企業財務制度規定,嚴格分清與其他業務利潤的界限,計算方法符合規定

審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①產品銷售成本計價是否正確:審閱“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致,應注意采用計劃成本核算時,結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異,有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對,檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性,確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則,如發現有多轉、少轉成本的現象,應擴大審計范圍。

2)其他銷售利潤的審查

①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續的合規性——→審查材料銷售賬務處理的正確性

②審查技術轉讓收入

審查技術轉讓雙方是否簽有合同,是否經過公證——→審查企業轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認——→審查技術轉讓收入是否屬實,成本、費用是否真實。

③固定資產出租收入的審查

審查固定資產出租業務是否有完備的審批手續、是否訂有合同——→審查 固定資產出租業務是否有專人負責、管理——→審查固定資產出租收費是否合理,租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產出租合同的執行情況

④審查其他業務支出的真實性

⑤審查其他業務支出賬務處理的正確性

3)投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

4)營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性——→審查營業外支出數額的正確性——→審查營業外支出賬務處理的正確性

5)利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上,審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成,證實其正確性。

6)凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

(四)管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計,根據審計中發現的問題提出改進建議,并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內部財務管理制度的制定,規范統一集團財務核算管理。

(五)工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度,熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。


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