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材料審核崗工作流程-財務工作流程培訓-第五期
文章來源:http://www.northsummitcapital.com/   作者:祥域知產   發布時間:2018-09-21 09:28:25


(一)材料采購報賬

根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單(④采購報賬正聯④采購報賬副聯)——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

     應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

        貸:應付賬款——客戶單位       

 ——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

注:(1)采購發票必須真實、合法、有效,原則上須取得增值稅專用發票。

2)取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。

3)運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。

4)100元以上運輸專用發票須按運費金額(不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等)7%計算進項稅,扣稅后的運費計入采購成本中。

5)收料單填寫須規范完整,“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致,收料單數量、金額與發票必須一致。

6)根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況,關注價格的波動情況,按季提供采購價格執行情況分析報告。

7)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量,并正確選取明細科目,注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

(二)采購付款

1、審核月度資金計劃

根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

1)根據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借:應付賬款——客戶單位          

      貸:銀行存款                      ——→傳主管崗復核

注:(1)付款金額計劃內10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

2)付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。

3)有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目,設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱,編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。

4)編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目,注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

3、應付賬款

不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確 

注:(1)熟悉客戶供貨品種,各客戶對應的采購員,便于賬務清理和催促報賬。   

(三)審核倉庫明細賬

1、收料

1)入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(材料稽核聯)——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單

注:以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

2)配單

月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證

借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

     貸:應付賬款——材料暫估     ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的②聯收料單重新掛賬

注:(1)未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫,但采購員還未到財務部報賬,此時財務上按收料單金額暫作入庫處理,以便與倉庫賬保持一致。

   2)未配上的第④聯為材料已入庫,且已收到發票,但倉庫未記賬,這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在,如有其他差異應及時查明原因。

3)暫估入庫

材料驗收合格達到可發放狀態,采購員須開具收料單,數量金額須填寫完整,經倉庫保管員簽字后,材料方可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時,先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上,待收到發票后,如暫估價與實際價不一致,采購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單,經倉庫保管員簽字,將第②聯留倉庫記賬,第③④聯與估價收料單第③④聯一并附在發票后報賬,保證發票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權平均價格

材料加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額  ,為本期材料發出單價。

                  本期收貨數量+期初結余數量

3、發料

1)車間部門領料

審核領料單填寫規范,簽字手續完備——→審核倉庫管理員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表(附后)——→做成本計算得領料單金額(=發出數量×材料加權平均單價)——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量,傳遞發出成本數據——→核對無誤后,按各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月匯總表——→編制記賬憑證

借:生產成本——→基本生產(材料費用) (生產用直接原材料)

     生產成本——→輔助生產            (機修車間領用)

     制造費用                          (生產系統領用非直接材料)

     管理費用                          (管理系統領用)

     銷售費用                       (銷售系統領用)

     貸:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目        ——→傳成本崗審核

注:部門領料單須經部門負責人審核,分管領導簽字,車間領料單須經車間主任簽字。

    

2)武馬領用

由于武馬生產用原輔材料均由公司統一購買,武馬憑領料單從公司倉庫領用,月末憑武馬領料單編制領料單明細表,傳武馬財務部核對,確認當月出售材料

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證

借:其他業務支出

     貸:原材料/包裝物/低值易耗品        ——→傳成本崗審核

注:(1)實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發票——→將發票聯及領料單傳武馬財務部——→憑發票記賬聯編制記賬憑證

借:應付賬款——武馬

     貸:其他業務收入

     應交稅金——增值稅(銷項)   ——→傳成本崗審核

3)零星對外銷售

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借:其他業務支出(發票)

     制造費用——倉儲費(收據)

     貸:原材料/包裝物/低值易耗品       ——→傳成本崗審核

注:(1)實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編制記賬憑證

借:現金/銀行存款

     貸:其他業務收入(發票)

          應交稅金——增值稅(銷項)

     或借:現金/銀行存款

       借:制造費用——倉儲費〈紅字〉(收據)   ——→傳成本崗審核

注:(1)倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告,經材料審核崗審核,并有財務部收款憑據(蓋有“現金收訖” 或“銀行收訖”的發票或收據復寫聯)。

   2)售出材料須開具發票的,開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發票,記賬聯交給材料審核崗編制記賬憑證。

   3)無須開具發票的,由材料審核崗開具收據,并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發貨。

   4)倉庫明細賬審核完畢,須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。

4、結材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完畢,結出各材料余額,督促倉庫管理員與實物核對,并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

5、盤點

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

1)盤盈              

借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

 借:管理費用——處理財產損失〈紅字〉    

2)盤虧

借:管理費用——處理財產損失

   貸:原材料/包裝物/低值易耗品

(四)力資費

簽收生產部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發票——→編制記賬憑證,并向武馬、藥品公司下達力資費通知單

借:制造費用——倉儲費(生產系統用工)

     管理費用——其他(管理系統用工)

     營業費用——市內中轉(營銷系統用工)

     應付賬款——武馬

     其他應收款——藥品公司

     應交稅金——增值稅(進項)

     貸:銀行存款

(五)管理性工作

1、材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監督,定期對存貨資產進行質量評價。

2、參與原輔料采購招標,審查采購價格執行變動情況,及時報告價格變動情況。

3、每月與采購員對賬一次,及時清理客戶單位掛賬,保證應付賬款真實準確。

4、每季度組織倉庫盤點一次,保證原輔材料賬實相符。

(六)工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位及生產部倉庫管理員、采購員等崗工作內容,做好與各崗位的銜接工作。

3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況,熟悉主要原輔材料的名稱規格、分類、用途、特點等。

4、工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。

附表:

領用單位:                   領料單明細表

賬本名稱

材料名稱規格

單位

數量

單價

金額

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


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